财政部国家税务总局文件财税[2006]135号--财政部国家税务总局关于进一步做好调整现行福利企业税收优惠政策试点(2)

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2006-11-13 15:01 编辑人：admin

= 企业当月实际残疾人员人数×试点省（直辖市）确定的每位残疾人员每年可退还增值税的具体限额÷ 12 。营业税仍实行减征方式。主管税务机关应按月减征营业税，当月应缴营业税不足减征的，不得结转当年以后月份减征

=企业当月实际残疾人员人数×试点省（直辖市）确定的每位残疾人员每年可退还增值税的具体限额÷12。营业税仍实行减征方式。主管税务机关应按月减征营业税，当月应缴营业税不足减征的，不得结转当年以后月份减征。当月应减征营业税额按以下公式计算：当月应减征营业税额=企业当月实际残疾人员数×试点省（直辖市）确定的每位残疾人员每年可退还增值税的具体限额÷12。企业新安置残疾人员从签订劳动合同并缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险的次月起计算，其他职工从录用的次月起计算。企业安置的残疾人员和其他职工减少的，从次月起计算。

四、经认定的符合减免税条件的企业实际安置残疾人员占企业在职职工总数的比例应逐月计算，当月比例未达到25%的，不得退还当月的增值税和减征当月的营业税。年度终了，应平均计算企业全年实际安置残疾人员占企业在职职工总数的比例，年度平均比例未达到25%的，应自次年1月1日起停止执行增值税退税、营业税减税和企业所得税优惠政策。

五、财税[2006]111号文件第二条第（一）款中规定的“当地上年在岗职工平均工资”是指本省（直辖市）在岗职工平均工资，试点的计划单列市按照所在省的全省在岗职工平均工资执行。兼营营业税“服务业”税目劳务和其他税目劳务的企业，只能减征“服务业”税目劳务的应纳税额；“服务业”税目劳务的应纳税额不足扣减的，不得用其他税目劳务的应纳税额扣减。

六、享受财税[2006]111号文件规定的税收优惠政策的企业，工资加计扣除部分如大于当年应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分当年和以后年度取消“企业生产销售直接出口或委托其他企业代理出口的货物不适用税收优惠政策”的规定。

七、财税[2006]111号文件第三条第（一）款规定的“企业在职职工”定义调整为“企业在职职工是指与企业建立劳动关系并依法应当签订劳动合同的雇员”。

八、企业安置的持有外省（直辖市）有关部门核发的残疾人证件的残疾人和不符合《中华人民共和国劳动法》及有关规定的劳动年龄的残疾人，不列入财税(责任编辑：再生分会)

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